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Este artículo fue traducido automáticamente del inglés para su conveniencia. Si desea leer el artículo original en inglés, siga este enlace.

La OCDE publicó la Guía final del TP sobre transacciones financieras

25 February 2020
El 11 de febrero de 2020, la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos publicó su esperada guía de precios de transferencia sobre transacciones financieras. Es el primero de su tipo en ofrecer orientación sobre transacciones financieras entre sucursales de corporaciones multinacionales y se presenta como un trabajo adicional de la Acción 4 de la OCDE / G20 sobre la erosión de la base y el cambio a favor (BEPS) (Limitación de la erosión de la base que implica deducciones de intereses y otros pagos financieros). y las Acciones 8 - 10 de BEPS (Alinear los resultados de los precios de transferencia con la creación de valor), y tiene como objetivo proporcionar más orientación sobre la aplicación del principio de plena competencia a varios tipos de transacciones financieras celebradas por entidades relacionadas.

La publicación de la Guía de TP sobre transacciones financieras tiene como objetivo reducir la incertidumbre sobre las reglas de precios de transferencia para transacciones financieras, contribuir a la coherencia y ayudar a evitar disputas sobre precios de transferencia y doble imposición, pero agrega una mayor carga de cumplimiento para los contribuyentes.

Los contribuyentes y las autoridades fiscales de todo el mundo utilizan las pautas para determinar y auditar los precios que las entidades del mismo grupo se cobran entre sí por bienes, servicios o propiedad intelectual.

Las secciones clave abordan las estructuras de capital de las empresas multinacionales, las funciones de tesorería, los préstamos intragrupo, la mancomunación de efectivo, las coberturas, las garantías y los seguros cautivos. El análisis elabora tanto la delimitación precisa, el precio de las transacciones financieras controladas, cómo determinar una tasa de rendimiento libre de riesgo y una tasa de rendimiento ajustada al riesgo.

La guía también proporciona orientación sobre la determinación de tasas de rendimiento libres de riesgo y tasas de rendimiento ajustadas al riesgo, cuando la empresa multinacional tiene derecho a ellas.

Cabe señalar que la guía publicada constituye un 'derecho indicativo' y no es directamente aplicable a los contribuyentes. Sin embargo, esta guía es el manual que las autoridades fiscales de todo el mundo utilizan al realizar auditorías fiscales. En Luxemburgo, se espera que la administración siga las pautas proporcionadas al evaluar los precios de transferencia de las transacciones financieras a partir de ahora. El informe tampoco impide que los países implementen enfoques para abordar la estructura de capital y la deducibilidad de intereses en su legislación nacional.

La guía llega justo cuando las autoridades fiscales españolas anunciaron los planes de control fiscal para 2020, que describen las prioridades de los gobiernos para la aplicación de impuestos. Implementarán un nuevo sistema automatizado de análisis de riesgos en precios de transferencia en 2020.

Se prestará especial atención al cumplimiento de las obligaciones de documentación e información en materia de precios de transferencia, incluyendo el análisis de funciones, activos y riesgos contenidos en la documentación.

Las autoridades fiscales españolas examinarán las siguientes siete áreas clave:
  • Reestructuración corporativa
  • Valoración de la transferencia de activos intragrupo
  • Especialmente intangibles; deducciones que puedan erosionar significativamente la base imponible, como el pago de regalías o servicios intragrupo.
  • Transacciones financieras
  • Atribución de beneficios a establecimientos permanentes
  • Fiscalidad de nuevos modelos de negocio altamente digitalizados
  • actividades realizadas por entidades cubiertas por estructuras funcionales caracterizadas como de bajo riesgo donde las entidades tienen una presencia económica significativa (por ejemplo, aquellas en actividades de fabricación y distribución)
Debido a la implementación del CAD 6, cualquier intermediario (contables, asesores, abogados, bancos, etc.) que venda acuerdos fiscales transfronterizos sujetos a comunicación de información a sus otros clientes debe informar sobre el acuerdo a las autoridades fiscales de su estado miembro de origen. La nueva información continuará con una mayor transparencia, facilitando tanto la prevención como la corrección de conductas evasivas o esquivas.

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